Какие страны будут передавать информацию в Россию?
Это Андорра, Аргентина, Австралия, Барбадос, Бельгия, Белиз, Бермудские острова, Бразилия, Британские Виргинские острова (BVI), Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гернси, Дания, Джерси, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Ирландия, остров Мэн, Италия, Кайманы, Китай, Колумбия, острова Кука, Коста-Рика, Кюрасао, Кипр, Корея, Ливан, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Маврикий, Мексика, Монсеррат, Науру, Нидерланды, Н.Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Румыния, Сент Люсия, Сент Винсент и Гренадины, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сейшельские острова, Сингапур, Словакия, Словения, острова Туркс и Кайкос, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Хорватия, Эстония, Южная Африка, Япония, Андорра, Австралия, Барбадос, Бразилия,
Болгария, Чили, Китай, Коста-Рика, Гибралтар, Индия, остров Мэн, Лихтенштейн, Маврикий, Монсеррат, Науру, Н.Зеландия, Сент Винсент и Гренадины, Самоа, Саудовская Аравия, Сингапур, Южная Африка, острова Туркс и Кайкос, Великобритания, Уругвай.
Если Вы открыли счет (на Вашу компанию или Ваш личный) в банке любой из указанных выше стран, то при определенных условиях сведения о Вас, компании, в которой Вы являетесь "контролирующим лицом", и Вашем счете в автоматическом режиме (а не по запросу, как было ранее) будут выгружены и переданы в ФНС РФ.
Кто является "контролирующим лицом" иностранной компании
Если у Вас есть иностранная компани, то в ФНС РФ будет передана информация только в отношении "
Контролирующего лица" - лицо прямо или косвенно контролирующее
более 25% акций компании либо иное лицо, осуществляющее фактический контроль над компанией,
являющегося налоговым резидентом РФ.
Какие организации будут передавать информацию о контролирующем лице
Банки, брокеры, депозитарии, инвест компании, фонды, управляющие активами, страховые компании.
Иными словами, подпасть под обмен можно в первую очередь открыв счет в банке страны, которая обменивается информацияей с Россией. Если счет открывается на компанию, то большинство банков мира в рамках проведения процедур compliance и KYC попросит клиента заявить бенефициара бизнеса - информация о нем и будет собираться и передаваться при определенных условиях в ФНС РФ.
Какая именно информация будет передаваться и как часто
Формат сообщения для обмена закреплен в Форме электронного отчета (см. выше) и содержит следующие сведения для обмена:
- данные банка, где открыт счет
- номер счета
- баланс счета
- отчетный период
- данные о клиенте банка, ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания
- данные о клиенте банка, ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - код страны, ИНН, наименование, регистрационный адрес
- данные о контролирующем лице компании (код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания)
- поступления за отчетный период и остаток на счете на конец отчетного периода
Перечень является закрытым – сведения, например, об источнике происхождения денежных средств в него не включены, а следовательно не могут быть получены российской ФНС в автоматическом режиме – только по дополнительному запросу.
Выгрузка и автоматический обмен осуществляются 1 раз в календарный год, следующий за отчетным.
В какие страны будет передаваться информация о компании и ее контролирующем лице
Информация будет передана банком
в налоговый орган своего государства, а налоговый орган обязан будет направить:
- в налоговый орган страны нахождения компании будет передана информация о счете - как для "активных", так и для "пассивных" компаний
- в налоговый орган страны налогового резидентства контролирующего лица будет передана информация о счете и о контролирующем лице, НО ТОЛЬКО В СЛУЧАЕ ЕСЛИ компания подпадает под статус «пассивная НФО» по критерию вида дохода. "Пассивная НФО" - доля пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти, рента, консалтинг и т.д.) составляет более 50% за отчетный период.
Информация о личном счете физического лица выгружается в автоматический обмен ВНЕ зависимости от суммы и вида доходов по нему.
ПРИМЕР:
Компания в Болгарии контролируется налоговым резидентом России и имеет счет в банке Кипра.
Болгария, Россия и Кипр присоединились к автоматическому обмене. Кипрский банк перед формированием информации, подлежащей передаче проводит due diligence клиента и выявляет:
- сумму агрегированного остатка по счету – если счет открыт после 01.01.2016 и сумма остатка по счету свыше $250 000, то сбор информации проводится дольше;
- налоговое резидентство компании-клиента – Болгария – страна присоединилась к обмену
- является ли компания «активной НФО» или «пассивной НФО» (путем анкетирования клиента) - на предмет необходимости передавать информацию о контролирующем лице в налоговый орган страны налогового президентства контролирующего лица
- налоговое резидентство контролирующего лица компании-клиента – Россия – страна присоединилась к обмену
Помимо прочего, указанный автоматический обмен возможен ТОЛЬКО если между этими странами подписано дополнительное двустороннее соглашение об обмене налоговой информацией.
Таким образом если по примеру выше, если компания путем анкетирования была квалифицирована банком как «пассивная НФО», то данные о контролирующем лице и счете будут переданы в Россию и в Болгарию.
Ответственность в РФ за неуведомление о личном счете в иностранном банке
Автоматический обмен - едитсвенный самый действиейнный способ узнать информцию об иностранном счете или иностранной компании. Если налоговым органам станет известно о Вашем личном счете в иностранном банке, о котором Вы не уведомляли ФНС, то Вам грозит:
- штраф за неуведомление об открытии счета
- штраф за ненаправление отчетов о движении денежных средств
- штраф в случае наличия незаконных валютных операций 75-100% от суммы незаконной валютной операции (срок давности привлечения к ответственности - 2 года)
- в случае наличия на счете незадекларированного дохода:
- доначисление НДФЛ и пеней
- штраф за несвоевременную подачу 3-НДФЛ (5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога к уплате и не менее 1 000 руб.)
- штраф за неуплату налога (20% от суммы налога - этот штраф МОЖНО ИЗБЕЖАТЬ, в случае если САМОСТОЯТЕЛЬНО ЗАДЕКЛАРИРОВАТЬ доход на зарубежном счете ДО того, как ФНС узнает о нем через автоматический обмен)
Ответственность в РФ за неуведомление о контролируемой иностранной компании (КИК)
Если налоговым органам станет известно о принадлежащей Вам КИК, о которой Вы не уведомляли ФНС, то Вам грозит:
- штраф за неуведомление об участии в иностранной организации - 50 000 руб. за каждую компанию (начисляется независимо от того, самостоятельно ли подано уведомление или после соответствующего предписания ФНС)
- штраф за ненаправление уведомлений о КИК - 100 000 руб. (ежегодно, начиная с 20 марта 2017 г. - дата, когда владельцы КИК должны были направить соответствующее уведомление в отношении прибыли КИК за 2015 год). Штраф начисляется независимо от того, самостоятельно ли подано уведомление или после соответствующего предписания ФНС.
- в случае наличия у контролирующего лица дохода от прибыли КИК, который контролирующее лицо должно было учесть при определении своей базы по НДФЛ с учетом порогов прибыли КИК за 2015 - 50 млн. руб., за 2016 - 30 млн. руб., с 2017 - более 10 млн. руб., при превышении которых у контролирующего лица появялется такая обязанность:
- доначисление НДФЛ и пеней
- штраф за несвоевременную подачу 3-НДФЛ (5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога к уплате и не менее 1 000 руб.)
- штраф за неуплату налога (20% от суммы налога
- уголовная ответственность по ст.ст.198,199 УК РФ в случае уклонения от улпаты налогов в крупном размере
